31.08.2022
Актуальный вопрос при упрощенной системе налогообложения
Вопрос: Общество «А», применяющее упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) без уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС) с ведением учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, планирует приостановить свою деятельность на неопределенный срок.
Обязана ли организация уведомить налоговый орган о факте приостановки деятельности?
Какие налоги следует уплачивать обществу «А» в течение приостановки деятельности?
Необходимо ли в этот период представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) и иную отчетность?
Ответ: Налоговое законодательство не содержит норм, которые обязывают организацию уведомлять налоговый орган о факте приостановки предпринимательской деятельности.
Пунктом 1 статьи 14 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) определено, что плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации, на которых в соответствии с налоговым или таможенным законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
Согласно нормам пункта 2 статьи 40 НК налоговая декларация (расчет) предоставляется плательщиком по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде. При этом по налогам, сборам (пошлинам), исчисляемым нарастающим итогом с начала налогового периода, налоговая декларация (расчет) представляется за отчетный период, в котором возник объект налогообложения, а также за все последующие отчетные периоды этого налогового периода.
Независимо от осуществления либо приостановки деятельности у организации, применяющей УСН, обязанность по уплате налогов, сборов и соответственно представлению налоговых деклараций (расчетов) возникает по каждому налогу (сбору), в отношении которых он признан плательщиком, при наличии в налоговом периоде объектов налогообложения, определенных в соответствии с нормами НК.
Например, в период приостановки деятельности у организации, применяющей УСН, может возникать объект для исчисления и уплаты:
- налога при УСН по полученным внереализационным доходам, подлежащим включению в валовую выручку;
- транспортного налога по зарегистрированному в Государственной автомобильной инспекции транспортному средству;
- земельного налога по находящемуся у организации в собственности, постоянном или временном пользовании земельному участку;
- налога на недвижимость с учетом норм подпункта 1.1.3 пункта 1 статьи 326 НК и соответственно обязанность представить налоговую декларацию (расчет) по каждому налогу.
Также следует учитывать положения части второй пункта 2 статьи 40 НК, согласно которым по налогам (сборам), исчисляемым с начала налогового периода нарастающим итогом, налоговая декларация (расчет) представляется за отчетный период, в котором возник объект налогообложения, а также за все последующие отчетные периоды (включая период приостановки деятельности) этого налогового периода.
Поскольку ООО «А» ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязанность по составлению годовой индивидуальной бухгалтерской отчетности и представлению ее в налоговый орган у него отсутствует (подп. 1.4.2 п. 1 ст. 22, п. 1 ст. 333 НК, п. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).
Пресс- центр инспекции
МНС по Центральному району
г. Гомеля